2つの問題の回答です。 | 会計、税務、経営相談のことなら税理士法人優和へ

では、前回の回答をいたします。
??　「でっかくなっちゃった！！」について
　　これは、半角で＜fontsize=○○＞と入力時に接頭句としてつければ、こうなります。（僕の過去エントリー参照）
??　「繰延税金資産は税金の前払い？」について
　　これは、心理テスト風に回答します。なので、以下の質問には真剣に心の中で答えてください。10分貴方に差し上げます。10分じゃあ、足りないよ??、という人には、10年差し上げます。
　　＜例・前提＞　実効税率40％とし、損益計算書の税引前利益が1,000であるとする。又、損金不算入になる金額が60であるとする。
　　　　　　　　　｛＊　損金不算入って？→税金計算上損金（費用）として認めませんよ、という事です。｝
　　　　　　　　　よって・・・損益計算書は、、、
　　　　　　　　　　　　　税引前利益　　　　　 　1,000
　　　　　　　　　　法人税、住民税及び事業税　　　424
　　　　　　　　　　　　　税引後利益　　　　　　 　576
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　となります。
　　　　　　　　　　 424＝（1,000+60）×40％
　　さて、質問です。お考えください。この場合「支払うべき」税金はいくらだと思いますか？
　　　　　　　　　　??　税金は、税務調整を行って計算されるものだから上記の計算の通り424円。
　　　　　　　　　　??　424円は、国（税務署）の税務調整という技法によって、計算されたものだから、あくまで支払うべき税金は税引前利益1,000×40％で400円。
　　　　　　　　　　??　ってやんでい！！国は税金を無駄遣いしているんだから、支払うべきものはない！0円に決まってらー！
　　??と思った貴方
　　　??と思った貴方へは、「繰延税金資産は税金の前払いではありません。」と回答いたします。常識を覆しますが、世間が言っている「前払い」というのは、間違いです。
　　??と思った貴方
　　　??と思った貴方へは、「繰延税金資産は税金の前払いです。」と回答いたします。なぜならば、400
円払うべきところ424円払っており、24円分は税金の前払いといえるからです。それゆえ、借）繰延税金
資産　24　貸）法人税等調整額　24と仕訳をきり、以下のような損益計算書が作成されます。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税引前利益　　　　　　1,000
　　　　　　　　　　　　　　　 　法人税、住民税及び事業税　　　424
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法人税等調整額　　　　　△ 24
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税引後利益　　　　　　　600　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　となります。
　
　　　参考：なお次期の損益計算書を作成するならば以下のようになります。（前提・税引前利益＝800）
　　　　　　　　　　　　　　　　税引前利益　　　　　　 　 800
　　　　　　　　　　　　　　　法人税、住民税及び事業税　　　296
　　　　　　　　　　　　　　　　　法人税等調整額　　　　　　 24
　　　　　　　　　　　　　　　　　　税引後利益　　　　　　 　480
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　となります。
　　　　　　　296＝（（800-60（当期で損金不算入だったものが次期に は損金算入される意））×40％））
　　　　　なのでこの場合「支払うべき」税金は320（800×40％）ですが、296の支払ですむので、24前払いした分を利用できたと捉えられます。
　　??と思った「市民の味方」の貴方
　　　??と思った貴方へは、「繰延税金資産のことはおいといて、総理大臣になってください。応援しています！」と回答いたします。
　　＊
　　注：1　説明の便宜上、細かな部分は無視してあるのでご注意ください。
　　注：2　物事については、自らが有する定義によって結論が変わるんだ、ということを肝に銘じてください。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（東京本部：会計士補　笠田朋宏）