2007 6月2007年6月 | 会計、税務、経営相談のことなら税理士法人優和へ
では、前回の回答をいたします。
?? 「でっかくなっちゃった！！」について
これは、半角で＜fontsize=○○＞と入力時に接頭句としてつければ、こうなります。（僕の過去エントリー参照）
?? 「繰延税金資産は税金の前払い？」について
これは、心理テスト風に回答します。なので、以下の質問には真剣に心の中で答えてください。10分貴方に差し上げます。10分じゃあ、足りないよ??、という人には、10年差し上げます。
＜例・前提＞ 実効税率40％とし、損益計算書の税引前利益が1,000であるとする。又、損金不算入になる金額が60であるとする。
｛＊ 損金不算入って？→税金計算上損金（費用）として認めませんよ、という事です。｝
よって・・・損益計算書は、、、
税引前利益 1,000
法人税、住民税及び事業税 424
税引後利益 576
となります。
424＝（1,000+60）×40％
さて、質問です。お考えください。この場合「支払うべき」税金はいくらだと思いますか？
?? 税金は、税務調整を行って計算されるものだから上記の計算の通り424円。
?? 424円は、国（税務署）の税務調整という技法によって、計算されたものだから、あくまで支払うべき税金は税引前利益1,000×40％で400円。
?? ってやんでい！！国は税金を無駄遣いしているんだから、支払うべきものはない！0円に決まってらー！
??と思った貴方
??と思った貴方へは、「繰延税金資産は税金の前払いではありません。」と回答いたします。常識を覆しますが、世間が言っている「前払い」というのは、間違いです。
??と思った貴方
??と思った貴方へは、「繰延税金資産は税金の前払いです。」と回答いたします。なぜならば、400
円払うべきところ424円払っており、24円分は税金の前払いといえるからです。それゆえ、借）繰延税金
資産 24 貸）法人税等調整額 24と仕訳をきり、以下のような損益計算書が作成されます。
税引前利益 1,000
法人税、住民税及び事業税 424
法人税等調整額 △ 24
税引後利益 600
となります。
参考：なお次期の損益計算書を作成するならば以下のようになります。（前提・税引前利益＝800）
税引前利益 800
法人税、住民税及び事業税 296
法人税等調整額 24
税引後利益 480
となります。
296＝（（800-60（当期で損金不算入だったものが次期に は損金算入される意））×40％））
なのでこの場合「支払うべき」税金は320（800×40％）ですが、296の支払ですむので、24前払いした分を利用できたと捉えられます。
??と思った「市民の味方」の貴方
??と思った貴方へは、「繰延税金資産のことはおいといて、総理大臣になってください。応援しています！」と回答いたします。
＊
注：1 説明の便宜上、細かな部分は無視してあるのでご注意ください。
注：2 物事については、自らが有する定義によって結論が変わるんだ、ということを肝に銘じてください。
（東京本部：会計士補 笠田朋宏）
1問目・・・でっかくなっちゃった！！
2問目・・・繰延税金資産は、税金の前払いとか言ってますが、どういうことですか？（素人にわかりやすく）
どう考えても、払う税金は変わらないと思うんですけど。。。。
東京本部 笠田
